Analyser les écarts budgétaires

[CONTEXTE]

Je suis CPA et je prépare l'analyse mensuelle des écarts budgétaires pour une PME de services au Québec (PME à capital fermé, NCECF).

Entreprise : Anonyme inc. (B2B, revenus récurrents + projets).

Période : T1 2026 (janv.-mars 2026).

CA annuel budgété : 1 050 000 $.

Hypothèses opérationnelles (pour guider l'analyse)

Modèle : 70 % revenus récurrents (contrats), 30 % projets.

Saisonnalité : T1 plus faible en projets, récurrent stable.

Effectif : 10 employés (8 facturables, 2 admin).

1. DONNÉES — BUDGET (T1 2026)

Indicateurs de volume (Budget T1)

Heures facturables : 3 300 h Taux horaire moyen : 125 $/h Taux d'utilisation : 78 % Créances clients fin T1 : 70 000 $

État des résultats — Budget (T1 2026)

Revenus Revenus récurrents : 180 000 Revenus projets : 82 500 Total revenus : 262 500

Coût des ventes (direct) Salaires équipe facturable : 112 000 Sous-traitance : 12 000 Avantages sociaux (facturable) : 16 000 Déplacements et livraison (projets) : 4 500 Total coût des ventes : 144 500

Marge brute (Budget) : 118 000

Frais d'exploitation Salaires admin et direction : 58 000 Loyer et services publics : 18 000 TI / logiciels (SaaS) : 9 000 Marketing et développement des affaires : 10 500 Honoraires professionnels : 4 500 Assurance et permis : 2 700 Formation : 1 800 Fournitures et divers : 2 400 Total frais d'exploitation : 107 000

Résultat (Budget) : 11 000

2. DONNÉES — RÉEL (T1 2026)

Indicateurs de volume (Réel T1)

Heures facturables : 3 060 h Taux horaire moyen : 129 $/h Taux d'utilisation : 72 % Créances clients fin T1 : 110 000 $ (DSO en hausse)

État des résultats — Réel (T1 2026)

Revenus Revenus récurrents : 175 000 Revenus projets : 71 000 Total revenus : 246 000

Coût des ventes (direct) Salaires équipe facturable : 118 500 Sous-traitance : 6 500 Avantages sociaux (facturable) : 17 800 Déplacements et livraison (projets) : 6 200 Total coût des ventes : 149 000

Marge brute (Réel) : 97 000

Frais d'exploitation Salaires admin et direction : 60 500 Loyer et services publics : 18 900 TI / logiciels (SaaS) : 12 400 Marketing et développement des affaires : 6 800 Honoraires professionnels : 9 800 Assurance et permis : 2 600 Formation : 3 900 Fournitures et divers : 3 100 Total frais d'exploitation : 118 000

Résultat (Réel) : (21 000)

Notes qualitatives (Réel) Un projet client majeur a été décalé d'avril à juin (impact timing revenus). TI : migration vers nouveaux outils + licences additionnelles. Honoraires professionnels : mandat ponctuel (juridique / RH). Marketing : campagnes reportées au T2.

3. (OPTIONNEL POUR L'ANALYSE) PONT DE RÉCONCILIATION — BUDGET vers RÉEL

(Utilise ceci pour structurer l'explication : volume vs prix/taux vs mix vs timing.)

Total revenus : 262 500 vers 246 000 Marge brute : 118 000 vers 97 000 Frais d'exploitation : 107 000 vers 118 000 Résultat : 11 000 vers (21 000)

[RÔLE]

Agis comme un contrôleur financier expérimenté spécialisé en analyse de gestion (PME de services, contexte québécois).

[TÂCHE]

Analyse les écarts entre le budget et le réel. Pour chaque écart significatif (> 10 % ou > 5 000 $) :

Identifie l'écart et sa direction (favorable/défavorable)

Propose 2-3 hypothèses d'explication plausibles

Suggère des actions correctives ou des points à investiguer

Exigence : lorsque pertinent, qualifie l'écart comme volume, prix/taux, mix, timing ou coût unitaire/efficience.

[FORMAT]

Tableau des écarts significatifs (poste, budget, réel, écart $, écart %, F/D, hypothèses)

Section « Synthèse » : 3-4 phrases sur la situation globale

Section « Recommandations » : 3-5 actions prioritaires

Maximum 1 page

[CONTRAINTES]

Contexte québécois (PME à capital fermé, NCECF). Les hypothèses d'explication sont des pistes — elles doivent être validées avec les données opérationnelles. Indique « À valider » pour chaque hypothèse.

N'invente pas de chiffres additionnels : base-toi uniquement sur les données ci-dessus.